Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/05/2016

Từ ngày 01/5/2016, các quy định mới về miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sẽ bắt đầu có hiệu lực thi hành, Kế toán Việt Anh xin chia sẻ với các bạn cụ thể như sau:

1. Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyên gia nước ngoài

Thủ tướng Nguyễn Tấn Dũng vừa ban hành Quyết định 06/2016/QĐ-TTg ngày 22/02/2016 về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam, có hiệu lực từ ngày 01/05/2016.

1.1. Đối tượng áp dụng

“Điều 1. Phạm vi, đối tượng áp dụng

1. Quyết định này quy định về việc miễn thuế thu nhập cá nhân đối với chuyên gia nước ngoài trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam.

2. Quyết định này áp dụng đối với chuyên gia nước ngoài được tuyển chọn để trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài, trên cơ sở thống nhất giữa tổ chức phi chính phủ nước ngoài và cơ quan chủ quản dự án của Việt Nam quy định tại văn kiện chương trình, dự án đã được phê duyệt theo quy định của pháp luật về quản lý và sử dụng viện trợ phi chính phủ nước ngoài.”

Theo qui định trên, những đối tượng được miễn thuế TNCN là:

• Chuyên gia nước ngoài trực tiếp làm việc tại dự án viện trợ phi chính phủ tại Việt Nam.
• Chuyên gia nước ngoài được tuyển chọn thực hiện dự án viện trợ phi chính phủ, có sự thống nhất giữa phi chính phủ nước ngoài và cơ quan chủ quản dự án Việt Nam.

1.2. Điều kiện được miễn

Tại điều 2 quyết định 06/2016/QĐ-TTg ngày 22/02/2016 qui định

“Điều 2. Điều kiện miễn thuế

Chuyên gia nước ngoài được miễn thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo các điều kiện sau:

1. Có quốc tịch nước ngoài.

2. Có hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với tổ chức phi chính phủ nước ngoài hoặc với cơ quan chủ quản dự án hoặc với chủ khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài của Việt Nam trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài theo văn kiện chương trình, dự án đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và điều khoản giao việc (TOR) cho chuyên gia nước ngoài đính kèm hợp đồng.

Riêng hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với tổ chức phi chính phủ nước ngoài bổ sung xác nhận của chủ khoản viện trợ phi chính phủ của Việt Nam về việc chuyên gia nước ngoài trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài theo văn kiện chương trình, dự án đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt.”

Vậy, chuyên gia nước ngoài được miễn thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo các điều kiện sau:

• Có quốc tịch nước ngoài.
• Có hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với tổ chức phi chính phủ nước ngoài hoặc hợp đồng ký với cơ quan chủ quản dự án hoặc hợp đồng ký với chủ khoản viện trợ phi chính phủ nước ngoài của Việt Nam trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài theo văn kiện chương trình, dự án đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt và điều khoản giao việc cho chuyên gia nước ngoài đính kèm hợp đồng.

Chú ý: Riêng hợp đồng ký giữa chuyên gia nước ngoài với tổ chức phi chính phủ nước ngoài bổ sung xác nhận của chủ khoản viện trợ phi chính phủ của Việt Nam.
Thu nhập miễn thuế của chuyên gia nước ngoài theo Quyết định này là thu nhập trực tiếp thực hiện các hoạt động của chương trình, dự án viện trợ phi chính phủ nước ngoài.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân khi làm việc cho Liên hợp quốc

Quyết định 07/2016/QĐ-TTg ngày 22/02/2016 của Thủ tướng chính phủ về miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam sẽ có hiệu lực từ ngày 01/5/2016.

2.1. Đối tượng áp dụng

“Điều 1. Phạm vi, đối tượng áp dụng

1. Quyết định này quy định về việc miễn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam.

2. Quyết định này áp dụng đối với cá nhân là người Việt Nam được tuyển dụng theo hợp đồng để làm việc tại cơ quan đại diện củatổchức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam.

3. Quyết định này không áp dụng đối với cá nhân là người Việt Nam được tuyển dụng và làm việc theo giờ tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam.”

Theo qui định trên, đối tượng được áp dụng miễn thuế TNCN như sau:

• Cá nhân là người Việt nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống liên hiệp quốc tại Việt Nam.
• Cá nhân Việt Nam được tuyển dụng theo hợp đồng để làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống liên hiệp quốc tại Việt Nam.

Chú ý: Không áp dụng đối với cá nhân Việt Nam được tuyển dụng và làm việc theo giờ tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống liên hiệp quốc tại Việt Nam.

2. Điều kiện áp dụng

Tại điều 2 quyết định 07/QĐ-TTg ngày 22/02/2016 của Thủ tướng Chính Phủ qui định như sau

“Điều 2. Điều kiện miễn thuế

Cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo các điều kiện sau:

1. Có quốc tịch Việt Nam.

2. Là nhân viên của cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam do đại diện có thẩm quyền của cơ quan đạidiện của tổ chức quốc tế xác nhận theo danh sách gửi cơ quan thuế.”

Vậy, cá nhân được miễn thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo các điều kiện sau:

Có quốc tịch Việt Nam, là nhân viên của cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam do đại diện có thẩm quyền của cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế xác nhận theo danh sách gửi cơ quan thuế.

Chú ý: Thu nhập miễn thuế của cá nhân theo Quyết định này là thu nhập từ tiền lương, tiền công do cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc tại Việt Nam chi trả.

Trên đây là qui định miễn thuế TNCN cho một số đối tượng là chuyên gia nước ngoài và cá nhân là người Việt Nam làm việc tại cơ quan nước ngoài. Cảm ơn các bạn đã quan tâm, chúc các bạn thành công!